Удержание алиментов из заработной платы: основания и порядок удержания в 2020 году

Начисление алиментов с заработной платы осуществляется в порядке, который находится в юрисдикции сразу нескольких отраслей законодательства: трудового, гражданского и регулирующего сферу исполнительного производства. Изучим данный порядок подробнее.

  • Какими бывают алименты и как их тип влияет на порядок взимания?
  • Как определяется максимальное удержание с зарплаты (среднего дохода) для расчета алиментов?
  • Как применить среднюю зарплату в стране при задолженности по алиментам в 2017-2018 годах?
  • Удерживают ли алименты с аванса и другие нюансы по исполнительному производству?
  • Документирование выплат по алиментам: нюансы
  • Итоги

Какими бывают алименты и как их тип влияет на порядок взимания?

Порядок удержания алиментов из заработной платы зависит от того, являются ли они:

1. Добровольными.

Такие выплаты осуществляются работодателем в соответствии с заявлением работника. Главная особенность добровольных алиментов — отсутствие законодательных ограничений их величины.

2. Взимаемыми в силу закона.

Основаниями для такого взимания могут быть:

  • наличие судебного решения (и исполнительного листа) на взимание алиментов;
  • соглашение между сторонами семейных отношений об уплате алиментов.

Удержание алиментов из заработной платы: основания и порядок удержания в 2020 году

Алименты можно условно разделить на 2 категории:

1. Выплачиваемые родителями (братьями, сестрами) на содержание детей (братьев, сестер) до 18 лет.

Алименты в адрес несовершеннолетних граждан уплачиваются с доходов, поименованных в постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. В частности, данный перечень предполагает рассмотрение для расчета алиментов средней заработной платы в различных разновидностях (отпускные, больничные пособия, зарплата в командировке).

В каких случаях алименты удерживаются с больничных, узнайте здесь.

2. Выплачиваемые:

  • родителями на содержание совершеннолетних детей, которые признаны нетрудоспособными;
  • совершеннолетними детьми на содержание родителей, признанных нетрудоспособными;
  • одним супругом в пользу другого;
  • совершеннолетними гражданами в пользу несовершеннолетних братьев, сестер;
  • дедушками и бабушками в пользу внуков (и наоборот);
  • воспитанником в пользу своих воспитателей;
  • пасынком или падчерицей в пользу отчима, мачехи.

Такие алименты удерживаются со всех доходов, если иное не предусмотрено федеральным законодательством. Например, ст. 101 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ содержит перечень доходов, с которых алименты для указанных категорий лиц не взыскиваются.

Как определяется максимальное удержание с зарплаты (среднего дохода) для расчета алиментов?

Если законное основание для уплаты алиментов — соглашение между плательщиком и получателем, то максимальное удержание алиментов из заработной платы, как и в случае с добровольной их уплатой, ничем не ограничивается (п. 1 ст.

103 СК РФ, ст. 110 СК РФ). При этом если соглашение составлено на алименты на несовершеннолетнего ребенка, то прописанная в нем сумма не должна быть меньше той, что определяется при назначении алиментов судом (п. 2 ст. 103 СК РФ).

Если алименты назначены судом, то их максимальный размер составит (п. 3 ст. 99 закона 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ):

1. При выплате в пользу несовершеннолетних детей — 70% от зарплаты сотрудника.

В общем случае алименты на 1 ребенка составляют 1/4 от зарплаты работника, на двух — 1/3, на трех и более — 1/2 (п. 1 ст. 81 СК РФ). Однако эти доли могут быть увеличены или уменьшены судом с учетом рассмотренных обстоятельств, характеризующих отношения сторон.

2. В остальных случаях — 50%.

В предусмотренных законом случаях алименты назначаются судом в твердой сумме. Если дохода плательщика за расчетный месяц не хватает для покрытия соответствующей суммы, то остаток взыскивается за счет последующих доходов.

При этом алименты взыскиваются только после того, как с дохода исчислен и удержан НДФЛ. Если налог не удерживается, например, в случае применения имущественного вычета, то алименты начисляются со всей суммы зарплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона 229-ФЗ).

Комиссия за перевод средств алиментополучателю уплачивается за счет должника (п. 3 ст. 98 закона 229-ФЗ). При этом она учитывается при расчете максимальной суммы удержания.

  1. То есть формула для исчисления алиментов в процентном соотношении к зарплате выглядит следующим образом:
  2. Ал = (Д × НДФЛ) × Пр, где
  3. Д — сумма всех доходов, включая стимулирующие выплаты и выплаты, рассчитываемые по среднему заработку, например отпускные или командировочную зарплату;
  4. Пр – величина процентов к удержанию.

Удержание алиментов из заработной платы: основания и порядок удержания в 2020 году

Далее следует сравнить величину алиментов с доходом работника на предмет превышения ею утвержденных законом лимитов (50–70% от дохода сотрудника).

Отдельный сценарий — установление величины алиментов по средней зарплате в государстве. Изучим его.

Как применить среднюю зарплату в стране при задолженности по алиментам в 2017-2018 годах?

Бывает, что до момента составления соглашения об алиментах или формирования исполнительного листа у плательщика уже были обязанности по уплате алиментов (и они не были исполнены).

Алименты за период между моментом появления такой обязанности и моментом их законного взыскания подлежат взысканию, но не более чем за 3 года до появления возможности для их законного взыскания.

А если должник уклонялся от уплаты алиментов умышленно, то за период любой длительности, начиная от момента появления обязанности по уплате алиментов.

Величина выплат за период, предшествующий назначению алиментов, определяется:

1. Если получатель алиментов — несовершеннолетний ребенок:

  • исходя из документально подтвержденного заработка плательщика;
  • при отсутствии такого заработка — исходя из средней зарплаты в России на момент взыскания алиментов.

Средняя заработная плата для расчета алиментов в 2018году и другие периоды берется по данным Росстата.

2. В иных случаях — в соответствии с решением суда или соглашением по алиментам.

Плательщик и получатель алиментов в любом случае вправе оспорить метод их начисления в суде (п. 5 ст. 113 СК РФ).

Удерживают ли алименты с аванса и другие нюансы по исполнительному производству?

Работодателю, который участвует в реализации исполнительного производства, связанного с назначением алиментов, нужно иметь в виду, что:

1. Удержания не могут быть произведены, в частности:

  • с суточных, выплаченных командируемому работнику;
  • с сумм в счет возмещения служебных расходов работника;
  • с пособий по уходу за ребенком.

Полный перечень доходов, с которых нельзя удерживать алименты по суду, приведен в ст. 101 закона 229-ФЗ.

См. также «Удерживаются ли алименты с материальной помощи?».

2. Вопрос, удерживают ли алименты с аванса, находится в полной компетенции работодателя.

Главное, чтобы по факту выплаты второй (основной) части зарплаты алименты были отчислены в установленной величине и с учетом определенных законом ограничений. Если алименты составляют предельные 70% от зарплаты, то при разделении зарплаты на 2 равные части одна из них пойдет в счет алиментов полностью, и еще 20% придется брать из другой части зарплаты.

2. Любые алименты, взыскиваемые по суду, должны быть первыми на очереди среди всех платежей работодателя — наряду с исполнительными листами на удовлетворение требований, связанных с возмещением вреда (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Только после внесения таких платежей осуществляются прочие удержания с зарплаты, например по неотработанным авансам.

3. Если плательщик алиментов уволился, то фирма должна сообщить об этом (и о новом месте работы должника, если такие сведения у нее есть) судебному приставу в течение 3 дней после наступления данного события (п. 1 ст. 111 СК РФ).

При невыполнении данного предписания судебный пристав вправе применить к фирме санкции, предусмотренные ст. 17.14 КоАП РФ, или же наложить штраф по ст. 19.7 КоАП РФ в размере 300–500 руб. (на должностное лицо), 3000–5000 руб. (на юридическое лицо).

Документирование выплат по алиментам: нюансы

В целях эффективного учета обязательств в рамках реализации исполнительного производства работодателю имеет смысл задействовать отдельные учетные документы.

В рассматриваемых целях работодатель может задействовать:

1. Книгу учета исполнительных листов.

Дело в том, что за утрату исполнительного листа должностное лицо фирмы-работодателя может быть оштрафовано на сумму до 2500 руб. (ст. 431 ГПК РФ). Поэтому работодателю нужно назначить ответственного за хранение таких документов и обязать его применять специальную книгу учета.

Хранить исполнительные листы нужно 5 лет, но не менее срока, в течение которого осуществляются выплаты алиментов, а также еще 3 года по истечении данного срока (п. 1 ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ст. 21 закона 229-ФЗ).

2. Журнал учета выплат по алиментам.

Такой документ имеет смысл задействовать в целях общего повышения эффективности учета перечислений работнику. В журнале можно различными способами классифицировать такие выплаты (например, по семейному статусу получателя, по методу исчисления алиментов — в твердой сумме или процентах от заработка).

3. Форму уведомления судебных приставов о факте увольнения должника (и о его новом месте работы — при наличии сведений о нем).

Порядок применения первых 2 документов следует закрепить в учетной политике фирмы (п. 4 ПБУ 1/2008).

Итоги

Отчисление алиментов с зарплаты может быть добровольным или осуществляться в силу закона (на основании соглашения сторон либо при подключении судебных приставов). Алименты не должны превышать максимальных нормативов, установленных ТК РФ и законодательством об исполнительном производстве.

Узнать больше об исчислении алиментов вы можете в статьях:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/nachislenie_alimentov_s_zarabotnoj_platy_i_poryadok_ih_uderzhaniya/

Как не ошибиться при расчете и удержании алиментов

Удержание алиментов из заработной платы: основания и порядок удержания в 2020 году

  • Новости
  • Расчеты с работниками

Как не ошибиться при расчете и удержании алиментов 18 апреля 2019

Бухгалтерам нередко приходится рассчитывать алименты на ребенка и удерживать их из заработной платы работников. В нашей статье собрана вся необходимая информация, связанная с удержанием алиментов. В частности, есть ответы на вопросы: из каких доходов можно, а из каких нельзя удерживать алименты; к какой сумме применять предельный размер удержаний; что грозит организации, отказавшейся удерживать алименты и проч. В статье также приведены примеры, которые наглядно показывают правила расчета алиментов.

  • Алименты — это средства, которые в установленных законом случаях одни члены семьи обязаны выплачивать на содержание других, нуждающихся в этом, членов семьи.
  • Наиболее часто по месту работы производятся удержания из заработной платы работников алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
  • Алименты относятся к числу обязательных удержаний, основанием для которых служат:
  • либо соглашение о содержании несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов), заключенное между родителями в письменной форме и удостоверенное нотариально. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа (ст. 100 Семейного кодекса РФ);
  • либо исполнительный лист (судебный приказ), выданный судебным органом (ст. 109 СК РФ).

Алименты удерживаются из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которого производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841. 

Доходы, из которых удержание алиментов не производится, перечислены в статье 101 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ). К числу таких доходов относятся, в частности:

  • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
  • денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
  • денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
  • компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации о труде:

а) в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;  б) в связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

  • страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности;
  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:
Читайте также:  Как подать на алименты вне брака: какие документы нужны в 2020 году

а) в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
 б) в связи с террористическим актом; в) в связи со смертью члена семьи; г) в виде гуманитарной помощи;

д) за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;

  • суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста шестнадцати лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Отдельно отметим такой вид выплат, как возмещение расходов, связанных с использованием личного трансопрта работника. С подобного возмещения алименты удерживать нельзя (см. «Правительство скорректировало перечень выплат, с которых не удерживаются алименты»).

Алименты удерживаются из заработной платы, начисленной за период, когда действуют алиментные обязательства.

Пример 1. В организацию поступил исполнительный лист, на основании которого подлежат удержанию алименты из заработной платы и иного дохода работника, начиная с 22 февраля 2019 г. За февраль алименты удерживаются только из той части заработной платы, которая начислена за период с 22 по 28 февраля.

В марте 2019 г. работнику начислено годовое вознаграждение за 2018 г. Поскольку премия начислена за период, в котором алиментные обязательства на работника не были возложены, с суммы премии удержание алиментов не производится.

Размер алиментов, подлежащих удержанию из заработной платы и иных доходов должника, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). При этом удержание алиментов никак не виляет на облагаемую базу по НДФЛ (см. «Алименты и другие удержания не влияют на размер налоговой базы по НДФЛ»).

Пример 2. В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с работника алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработной платы и иных доходов. За январь работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб., из которых 8 000 руб. выплачены за первую половину месяца (аванс).

1. Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание ребенка — 1 400 руб.: (20 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 2 418 руб. 2. Производится исчисление суммы алиментов: (20 000 руб. – 2 418 руб.) х 1/4 = 4 395,50 руб. 3.

По итогам января работнику выплачивается:

20 000 руб. – 2 418 руб. – 8 000 руб. – 4 395,50 руб. = 5 186,50 руб.

Согласно пункту 3 статьи 99 Закона № 229-ФЗ при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов заработной платы.

На наш взгляд, во избежание ситуации, когда в результате удержаний из заработной платы должник практически полностью лишается средств к существованию, правильнее исходить из того, что размер удержаний не должен превышать 70 процентов суммы к выплате.

Пример 3. В организацию поступил исполнительный лист на взыскание с работника алиментов на содержание трех несовершеннолетних детей в размере 1/2 заработной платы и иных доходов. За январь работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб., из которых 8 000 руб. выплачены за первую половину месяца (аванс). 1.

Производится исчисление НДФЛ с учетом права работника на получение стандартных налоговых вычетов по расходам на содержание детей — по 1 400 руб. на первых двух детей и 3 000 руб. на третьего ребенка: (20 000 руб. – 1 400 руб. х 2 — 3 000 руб.) х 13% = 1 846 руб. 2. Производится исчисление суммы алиментов: (20 000 руб. – 1 846 руб.) х 1/2 = 9 077 руб. 3.

Предельный размер удержаний из суммы, выплачиваемой по итогам января: (20 000 руб. – 1 846 руб. – 8 000 руб.) х 70%. = 7 107,80 руб. Поскольку сумма алиментов превышает предельный размер удержания из заработной платы, по итогам января удерживается максимально возможная сумма — 7 107,80 руб. На следующий месяц переходит задолженность в сумме 1 969,20 руб. (9 077 руб. – 7 107,80 руб.).

Заметим, что многие специалисты предлагают иное решение. Предельный размер удержаний рассчитывается из суммы заработной платы, начисленной за полный месяц и оставшейся после удержания НДФЛ: (20 000 руб. – 1 846 руб.) х 70% = 12 707,80 руб. Тогда исчисленная сумма алиментов не превышает установленного предела и может быть удержана полностью.

В итоге, за вторую половину месяца работнику выдается (переводится на его счет в банке): 12 000 руб. – 1 846 руб. – 9 077 руб. = 1 077 руб.

Очевидно, что в этом случае работник оказывается практически без средств к существованию.

Как правило, алименты удерживаются один раз в месяц при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Однако, во избежание ситуаций, подобных описанной в примере 2, в случае, когда алиментные обязательства работника велики (превышают 1/3 дохода), на наш взгляд, целесообразно производить удержание алиментов при каждой выплате заработной платы, то есть каждые полмесяца.

  1. Удержанные из заработной платы и иных доходов суммы алиментов выплачиваются получателю алиментов из кассы организации, пересылаются по почте или переводятся на его расчетный счет в банке не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода должнику.
  2. В случае, если адрес получателя алиментов неизвестен, организация, получившая исполнительный документ, уведомляет об этом судебного исполнителя и перечисляет удержанные суммы алиментов на депозитный счет суда.
  3. При этом расходы работодателя на почтовый перевод или комиссию банка за перечисление алиментов должен компенсировать плательщик алиментов.

С 1 июня 2020 года лица, выплачивающие зарплату и (или) иные доходы, на которые не может быть обращено взыскание при исполнительном производстве, должны будут указывать в расчетных документах код вида дохода.

Это вызвано тем, что приставы не всегда могут определить, какой именно доход получил должник, и нередко взыскивают долги, в том числе, за счет выплат, на которые не может быть обращено взыскание.

С указанной даты ситуация изменится: на основании кода вида дохода банки, обслуживающие счет должника, обеспечат правомерное удержание (см. «В следующем году работодателям придется указывать в расчетных документах код вида дохода»).

В соответствии со статьей 120 СК РФ алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов, прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия этого соглашения или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

  • по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;
  • при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;
  • при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;
  • при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга — получателя алиментов в новый брак;
  • смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

Как правило, в исполнительном документе указана либо конкретная дата, до которой производится удержание алиментов, либо возраст ребенка, по достижении которого алиментные обязательства прекращаются.

Пример 4. Ребенку, на содержание которого производится удержание алиментов из заработной платы работника, 23 октября 2019 г. исполняется 18 лет.

Алименты удерживаются: – из заработной платы, начисленной за период с 1 по 22 октября включительно; – из премии за IV квартал в части, приходящейся на период с 1 по 22 октября (пропорционально отработанным в указанном квартале дням); – из премии за 2019 г. в части, приходящейся на период с 1 января по 22 октября.

При этом не имеет значения, что на момент начисления квартальной и годовой премий алиментные обязательства работника фактически прекращены.

Если на момент, когда ребенку исполнилось 18 лет, существует задолженность работника по алиментам, то алиментные обязательства не прекращаются: удержания производятся до полного погашения долга, независимо от возраста ребенка.

Пример 5. На основании исполнительного листа, поступившего в организацию, из доходов работника следует удерживать алименты, размер которых установлен в твердой денежной сумме — 30 000 руб. Размер заработной платы работника составляет 35 000 руб.

При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержания из заработной платы и иных доходов должника не может превышать 70 процентов суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (п. 1 и 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). 1.

Производится исчисление НДФЛ (стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются): 35 000 руб. х 13% = 4 550 руб. 2. Предельный размер удержаний из заработной платы: (35 000 руб. – 4 550 руб.) х 70%. = 21 315 руб.

Поскольку сумма алиментов превышает предельный размер удержания из заработной платы, ежемесячно удерживается максимально возможная сумма — 21 315 руб. На следующий месяц переходит (и накапливается) задолженность в сумме 8 685 руб. (30 000 руб. – 21 315 руб.).

Накопленная сумма задолженности взыскивается до полного погашения.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация организации обязана в трехдневный срок сообщить об этом судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты. При этом исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях возвращается судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю (п. 1 ст. 111 СК РФ).

Ответственность работодателя за нарушение порядка удержания алиментов

Должностное лицо, виновное в утрате переданного ему на исполнение исполнительного листа или судебного приказа, может быть подвергнуто штрафу в размере до 2 500 руб. (ст. 431 Гражданско-процессуального кодекса РФ).

Нарушение лицом, не являющимся должником, законодательства об исполнительном производстве, выразившееся в невыполнении законных требований судебного пристава-исполнителя, представлении недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрате исполнительного документа, в несвоевременном отправлении исполнительного документа, влечет наложение административного штрафа (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ):

  • на граждан в размере от 2 000 до 2 500 руб.;
  • на должностных лиц в размере от 15 000 до 20 000 руб.;
  • на юридических лиц в размере от 50 000 до 100 000 руб.

Кроме того, злостное неисполнение работником коммерческой или иной организации решения суда или иного судебного акта, а равно воспрепятствование их исполнению наказываются (ст. 315 Уголовного кодекса РФ):

  • либо штрафом в размере до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев;
  • либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет;
  • либо обязательными работами на срок до 480 часов;
  • либо принудительными работами на срок до двух лет;
  • либо арестом на срок до шести месяцев;
  • либо лишением свободы на срок до двух лет.

Обсудить на форуме (4) В закладкиРаспечатать Поделиться104 522Обсудить на форуме (4) В закладкиРаспечатать Поделиться104 522

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2012/7/6174

Удержание алиментов из заработной платы в 2020 году по исполнительному листу, документы, размер

В соответствии с трудовым законодательством, лицо, осуществляющее трудовую деятельность по договору, ежемесячно получает награду за работу — заработную плату. Помимо оклада и тарифных ставок, работник может получать дополнительные надбавки за ночной, тяжелый, вредный труд и работу в праздники.

Удержание алиментов из заработной платы — основной источник для содержания несовершеннолетних детей после развода родителей.

Виды алиментов в России

В соответствии с СК РФ существуют следующие виды алиментных обязательств:

  1. алиментные обязательства родителей и детей;
  2. алиментные обязательства супругов и бывших супругов;
  3. алиментные обязательства других членов семьи.

Наиболее распространенным видом алиментных обязательств являются алиментные удержания в пользу несовершеннолетних детей.  статью ⇒ Максимальная сумма удержания из заработной платы.

Основания для удержания алиментов из зарплаты

Когда вопрос об удержании алиментов с конкретного гражданина уже решен – добровольно между родителями или в судебном порядке – на предприятие, где работает плательщик, поступает один из документов:

  • добровольное соглашение об уплате,
  • судебный приказ,
  • исполнительный лист.

Эти документы и есть основание, на которых удерживаются выплаты из заработной платы плательщика.

При этом какого-либо дополнительного документа (приказа руководителя или заявления работника-алиментоплательщика) не требуется. Алименты начинают взыскиваться сразу после их поступления в бухгалтерию предприятия.

Если работник, с которого взыскиваются алименты, переходит на другую работу, то предыдущий работодатель должен переслать исполнительный документ на удержание алиментов.

Как можно удержать алименты из заработной платы?

— Соглашение имеет юридическую силу исполнительного документа. И если одна из сторон отказывается выполнять условия соглашения добровольно, его можно обратить к принудительному исполнению. Например, направить по месту работы плательщика, чтобы бухгалтерия осуществляла удержание предусмотренной в нем суммы алиментов.

— Плательщик может сам подать заявление об удержании алиментов из заработной платы по месту своей работы. В заявлении следует указать следующие сведения:

  1. паспортные данные и банковские реквизиты получателя алиментов;
  2. данные ребенка, для которого будут выплачиваться алименты;
  3. Порядок начисления и размер алиментов (доля от заработка или твердая сумма, в соответствии с соглашением);
  4. сроки перечисления (одноразово или регулярно, ежемесячно или ежеквартально).
Читайте также:  Алименты после 18 лет: кому положены в 2020 году

Судебные приставы тоже наделены правом передать исполнительные документы в бухгалтерию по месту работы плательщика алиментов. Это возможно в том случае, если получатель алиментов обратится в службу судебных приставов с судебным приказом или исполнительным листом для принудительного взыскания алиментов.

Порядок удержания

Кто непосредственно осуществляет удержание алиментов из заработной платы? Бухгалтерия того предприятия или учреждения, где трудоустроен плательщик алиментов. Для этого не требуется ни согласия самого работника, ни приказа руководителя. Единственное основание для удержания – наличие исполнительного документа для взыскания.

Алименты могут удерживаться как в виде доли от заработка, так и в виде фиксированной суммы. Если бухгалтерии предоставлен судебный приказ, удержание алиментов возможно только в виде доли от заработка. Если же основанием для удержания служит соглашение или исполнительный лист, форма алиментных отчислений может быть любым – в зависимости от того, как определили сами родители или суд.

Процедура удержания алиментов из заработка плательщик состоит из следующих этапов:

  1. определяется доход работника за месяц (включая заработную плату и прочие выплаты)
  2. осуществляется удержание НДФЛ;
  3. начисляются алименты в размере, указанном в исполнительном документе или соглашении
  4. алименты удерживаются из заработной платы плательщика
  5. средства перечисляются получателю не позже 3 дней с дня выплаты заработной платы.

Ответственность за правильный расчет, своевременное удержание и перечисление алиментов несет руководство и бухгалтерия по месту работы плательщика алиментов.

Судебный пристав наделен правом проверить, насколько правильно и своевременно начисляются и удерживаются алименты.

Для этого он может подать соответствующий запрос должностным лицам предприятия или учреждения, где работает плательщик алиментов.

С каких доходов можно удержать алименты

Перечень видов заработной платы и иных доходов, подлежащих алиментному удержанию, утвержден Постановлением Правительства РФ 18.06.1996 №841 и включает в себя следующие выплаты:

  • заработная плата по основному или по совместительству;
  • денежное содержание государственных или муниципальных служащих,
  • гонорары работников культуры и искусства, а также СМИ,
  • надбавки за профессиональное мастерство, классный чин, выслугу лет и т.п.,
  • выплаты за особые условия труда, премиальные выплаты и вознаграждения,
  • средний заработок, сохраняющийся во время больничного листа или отпуска, дополнительный заработок за сверхурочную работу,
  • дополнительные выплаты к зарплате, установленные в конкретном регионе РФ или конкретным работодателем.

Доходы, с которых запрещенно  удерживать алименты

Алименты могут удерживаться не со всех получаемых сумм и видов дохода. Запрещается их взыскивать со следующих выплат:

  • пособия по беременности и по родам (кроме выплат по больничному листу),
  • компенсации питания в лечебно-профилактическом учреждении, компенсации на командировку,
  • компенсации на перевод на работу/службу в другую местность,
  • компенсации на ремонт или замену рабочего инструмента, принадлежащего работнику,
  • материальной помощи в связи со свадьбой, рождением ребенка, похоронами, стихийными бедствиями
  • материнского капитала.

Размер удержания алиментов

Минимальный размер выплаты для официально работающих граждан представлен в таблице:

Кол-во детей Размер
Один ребенок 25%
Два ребенка 33,33%
Троих и более детей 50%

статью ⇒ «Сколько удерживают с зарплаты на алименты».

Страховые взносы с алиментов

Является ли сумма удержанных алиментов объектом обложения страховыми взносами?
Объектом обложения страховыми взносам является начисленная работнику зарплата, удержания из заработной платы не облагаются страховыми взносами.

Увольнение алиментщика

Увольнять алиментщиков нужно по особым правилам. О том, что работник увольняется, необходимо известить судебного пристава и передать ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях. Направить сообщение нужно и получателю алиментов. На отправку сообщения отводится три дня.

Ответственность за неуплату алиментов в срок

После принятия бухгалтерией к исполнению документов по перечислению денежных средств на детей их матери, вся ответственность за своевременное и полное перечисление денежных средств получателю лежит на работодателе должника.

Перечисляемая сумма должна быть отправлена взыскателю не позднее трёх дней, со дня получения зарплаты и иных выплат алиментщиком или перечисления её на карту (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

При нарушении указанных сроков наступает ответственность за несвоевременное перечисление удерживаемых алиментов  работодателем.

При нарушении этих обязанностей организация или виновные работники могут быть привлечены приставом к административной ответственности по п. 3 ст. 17.14 Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Наказание за данное правонарушение устанавливается в виде штрафа. Штраф может быть наложен наследующих граждан:

Виновник Размер штрафа, руб
Индивидуальный предприниматель 2000-5000
Виновный сотрудник юридического лица 15000-20000
Организация 50000-100000

Вопросы – ответы

  1. Если ребенку исполнилось 18 лет, но он учится очно в институте, нужно ли продолжать удерживать алименты?

Удержание алиментов по исполнительному листу прекращается при достижении ребенком возраста 18 лет. В случае добровольного соглашения об уплате алиментов можно предусмотреть и иной порядок.

  1. Добровольное соглашение, нужно ли заверять нотариусом?

Да, заверять у нотариуса обязательно.

  1. Сотруднику начислили разовую премию, удерживаются ли с этой суммы алименты?

Да, удерживаются на общих основаниях.

  1. При перечислении алиментов на банковскую карту надо ли удержать с работника комиссию?

Да, расходы по перечислению алиментов взыскиваются с плательщика .

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Источник: https://rabotniky.com/uderzhanie-alimentov-iz-zarabotnoj-platy/

Удержание алиментов на ребенка

Содержание ребенка после развода с супругой – обязанность отца. Речь об алиментах. Это материальная ответственность гражданина, выражающаяся в форме денежной выплаты в пользу несовершеннолетнего.

Расчет размера алиментов осуществляется в зависимости от совокупного дохода плательщика. В 2020 году статистика подтверждает, что реальная ситуация с выплатами ухудшается.

Все большее количество бывших супругов, на содержании которых остаются малолетние дети, обращаются за помощью в судебные инстанции. Решить проблему можно и другим путем.

Соглашение об уплате алиментов – вариант для лиц, которые предпочитают договариваться мирно, без помощи суда. Этот документ устанавливает алиментные обязательства (размер выплат, их порядок) между сторонами, то есть гражданином, который обязан перечислять денежное содержание и получателем средств.

Односторонний отказ от условий, отмеченных в соглашении, не допустим. Документ заверяется у нотариуса. Если стороны не могут прийти к общему решению, то выход один – обращение в суд.

Основания удержания алиментов

Закон на стороне родителей, на чьем попечении остаются дети поле распада семьи. Гражданин, ушедший из семьи, обязан содержать ребенка до достижения им 18-ти летнего возраста.

Чтобы удержать алименты с ответственного лица можно применить следующие основания. Первый вариант – заявление работника, написанное добровольно.

Такая письменная форма, которая содержит просьбу о перечислении алиментов на счет законного представителя ребенка, будет основным документом для бухгалтерского отдела.

Для составления заявления на имя непосредственного руководителя предприятия необходимо указать:

  • фамилия, имя и отчество получателя выплаты;
  • паспортные данные законного представителя, которому предназначены алименты;
  • ФИО и возраст ребенка, который будет получать денежную помощь;
  • форма отчислений (из чего должна быть удержана выплата);
  • особенности алиментов (процент от заработной платы или твердая сумма);
  • срок и порядок перечислений (два раза в месяц или единично), дата начала уплаты;
  • реквизиты законного представителя ребенка (куда отправлять денежные средства).

Соглашение об уплате алиментов передается по месту работы алиментщика, а именно в бухгалтерию предприятия.

Естественно, такая процедура выполняется только в том случае, когда плательщик не против перечислять часть заработной платы законному представителю ребенка.

Если гражданин не согласен с таким положением дел, то у взыскателя алиментов не остается других вариантов, как обратиться в суд. После рассмотрения дела он сможет получить на руки судебный приказ, который послужит основанием для взыскания долга.

Сторонам необходимо запомнить, что соглашение, заверенное у нотариуса, находится в юридическом равенстве по отношению к исполнительному листу.

Еще одним важным моментом, о котором необходимо помнить, является постановление о взыскании алиментов.

Судебные приставы, которые передают в бухгалтерский отдел предприятия, где работает гражданин, обязанный производить денежные выплаты в пользу несовершеннолетнего лица, должны указывать и реквизиты счета получателя.

В противном случае деньги перечислены не будут. Документы может также направить взыскатель или судебная инстанция после того, как решение о взыскании алиментов принято и вступило в законную силу.

Порядок удержания алиментов

Бухгалтерия организации, в которой трудоустроен алиментщик, является главным звеном для гражданина, на попечении которого находится лицо, не достигшее совершеннолетия. Ведь именно эта структура обязана ежемесячно проводить удержания денежных средств.

Для того чтобы вычислить размер алиментов бухгалтер берет только чистый доход, получаемый ответчиком. Из заработной платы в обязательном порядке вычитаются социальные отчисления и подоходный налог. Остальные вычеты не влияют на размер выплаты ребенку. Также берутся для начислений все вознаграждения, получаемые родителем в денежной или натуральной форме.

Для работы бухгалтеров не требуется приказа руководства предприятия, письменного или устного согласия непосредственного руководителя. Нет необходимости получать одобрение и у самого плательщика. Для осуществления процедуры начисления и передачи денежных средств достаточно только исполнительного документа.

Видео

С каких доходов удерживаются алименты

Сразу необходимо отметить, что деньги, которые выплачиваются в связи с рождением ребенка, официальной регистрацией брака или смертью близких, не учитываются при начислении алиментов.

Отчисления денежной помощи несовершеннолетнему лицу производятся с основного места работы алиментщика.

Если такой гражданин трудится по совместительству, то этот заработок также подпадает под начисление выплат на содержание несовершеннолетнего лица.

Стоит перечислить все доходы, которые подходят для удержания алиментов:

  • официальная заработная плата;
  • содержание, выплачиваемое муниципальным или государственным служащим;
  • оплата труда педагогов, учителей, воспитателей, медицинских работников;
  • гонорары и премии, которые получают представители творческих профессий;
  • надбавки и выплаты к официальной зарплате, применяемые работодателем.

Удерживать денежные средства, направляемые на выплату алиментов, запрещено в нескольких случаях: компенсация за командировки; деньги, направленные на лечебно-профилактическое питание; в связи с переводом служащего на работы в другую местность; выплаты за износившийся инструмент/оборудование, которое использовал специалист для выполнения своих служебных обязанностей.

Особенности

Допустим, что должник является индивидуальным предпринимателем. ИП, выбрав доходы объектом налогообложения, использует упрощенку (упрощенную систему налогообложения). Рассчитывая сумму алиментов, он должен учесть траты, которые потребовались для ведения предпринимательской деятельности. Естественно, что такие расходы подтверждаются соответствующими документами.

Еще один важный нюанс – алименты не могут превышать 70% от заработка. Такая денежная помощь может быть удержана как в фиксированной сумме, так и в доле к заработной плате.

Возможен и совместный вариант. Заниматься удержанием алиментов – обязанность бухгалтера. Если специалист нарушает требования к начислению и выплате такой денежной помощи, то он может быть привлечен к уголовной ответственности. Ведь неисполнение судебного акта или решения суда карается штрафом, арестом или лишением свободы.

Вывод

Удержание и выплата алиментов из официальных доходов гражданина, который обязан оказывать материальную поддержку несовершеннолетнему лицу, требует внимательно и тщательного подхода со стороны многих специалистов.

Ответственное отношение со стороны алиментщика – залог беспроблемных и своевременных переводов денежной помощи ребенку.

Соблюдая законы и требования, изложенные в Семейном кодексе России, которые касаются алиментов, удастся избежать множества проблем.

Источник: https://YurPortal.info/alimenty/uderzhanie-alimentov-na-rebenka/

Удержания по исполнительному листу из зарплаты: порядок начисления алиментов и особенности процедуры

Обновлено 12.12.2019

Читайте также:  Согласие супруга на дарение квартиры: нужно ли в 2020 году

2019-11-25T09:43:54+03:00

Как правило, выплата алиментов, регламентируется такими законами:

  1. В первую очередь учитывается, Семейный кодекс РФ, которое и регламентирует взыскание выплат.
  2. Учитывается федеральный закон «Об исполнительном производстве», где подробно описывается взыскание алиментов.
  3. Постановление Правительства РФ «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

Используется основание «О положения о территориальном органе Федеральной службы судебных приставов России, утвержденном приказом Министерства юстиции России от 09.04.2007 № 69.» Учитывая все законы, составляются:

  • исполнительные листы, которые выдаются судами и общей юрисдикции, а также арбитражными судами;
  • используются судебные приказы;
  • активно применяются нотариально подписанные соглашения об уплате алиментов и их копии;
  • используются акты органов, которые осуществляют контрольные функции и выплате средств;
  • активно применяются судебные акты и другие органы, должностные лица по делам, которые связаны с административными правонарушениями;
  • постановление пристава;
  • акты других органов, которые предусмотрены федеральным законом.

Чтобы определенная денежная сумма была списана бухгалтерией, требуется:

  1. В первую очередь получить от судебного пристава исполнителя, получить постановление и копию исполнительного документа. Все правила получения описываются в ст. 12. В законе четко описывается, что взыскание на заработную плату и другие виды доходов можно получить при исполнении документов, которые будут содержать требование по выплате алиментов. Кроме всего прочего, надо учитывать, что сумма для взыскания не может быть больше, чем 10 000 рублей.
  2. Также потребуется получить документы от взыскателя, где будет сказано, какая именно сумма удерживается.
  3. Можно получить заявление также от самого должника. Оно пишется на имя руководителя, где будет указана просьба об удержании суммы долга с заработной платы.

Судебный пристав, который исполняет исполнительные документы в бухгалтерию предприятия, должен будет направить реквизиты лицевого счета взыскателя для того, чтобы были перечислены денежные средства.

Если необходимо возвратить денежные средства в связи с тем, что выбывает адресат, меняются реквизиты самой бухгалтерии, то можно будет востребовать денежные средства и перечислить на лицевые счета денежные средства, которые поступают на временное распоряжение судебных приставов.

Учитывая, что имеется «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете», все поступившие исполнительные документы хранятся в сейфе, в металлических шкафах и специальных помещениях, которые смогут позволить обеспечить им сохранность.

Если документы поступают из службы судебных приставов бухгалтеру, то следует помнить про такие моменты:

  1. В соответствии со статьей 6, все требования судебного пристава должны выполняться обязательно по всей территории РФ, и важны для всех государственных органов, а также органов местного управления, граждан и организаций.
  2. Ни в коем случае, не позволяется вносить какие – либо изменения в такие исполнительные документы и постановления судебного пристава исполнителя, тем более удерживать долг из заработной платы.
  3. Согласно статье 102, размер долга по алиментам может определяться в постановлении судебного пристава, из этого будет исходить и размер алиментов, который устанавливается судебным актом и специальным соглашением об уплате алиментов. Размер долга по алиментам, которые уплачиваются на несовершеннолетних детей в долях согласно, заработка самого должника, может исходить только из заработка и другого дохода, если он имеет место быть. Бывает и такое, что долг накапливается за тот период, когда должник не работал, или же документы о его доходах не предоставлялись, тогда долг по выплатам может определяться исходя из размера среднемесячной заработной платы в России на тот момент, когда взыскивалась задолженность. В том случае, когда судебным приставом размер долга по алиментам нарушается, интересы одной стороны исполнительного производства, сторона, в отношении которой нарушаются права, может обратиться в суд с иском об определении размера долга. Такие же нормы могут устанавливаться статьей 113 Семейного кодекса, в нем сказано, что размер долга определяется именно судебным исполнителем исходя из размера алиментов, также присутствуют некоторые моменты, которые касаются размера выплат, они определяются решением суда или специальным соглашением сторон.
  4. Учитывая налоговое законодательство, размер удержания заработной платы и других видов доходов может начисляться из суммы, которая остается после удержания налога.
  5. Если исполняется исполнительный документ, то с должника может удерживаться не больше, чем половина его заработной платы и других доходов. Это правило может нарушаться только в том случае, если выплаты делаются на пользу несовершеннолетних детей, если требуется возместить вред здоровью и ущерб. Размер удержаний из платы и других доходов не должен превышать больше, чем 70%.

В статье 138 Трудового кодекса сказано о том, что все удержания не могут превышать с зарплаты рабочего больше, чем 20%, но есть моменты, которые предусмотрены федеральным законом, и там говориться о том, что сумма может быть и больше, например, 50%.

Как бы там заработная плата не удерживалась, работнику должно оставаться 50%.

Стоит отметить, что такие удержания не распространяются на удержания выплат, если человек отбывает срок на исполнительных работах, из-за того, что он не платил алименты на несовершеннолетних детей, так же в том случае, если он возмещает нанесение вреда, которое было причинено другому лицу. Выплаты могут осуществляться и лицам, которые потеряли кормильца по вине плательщика. В таком случае исчисления из заработной платы могут быть намного больше и составляют около 70 %.

Важно помнить, что лица, которые выплачивают должнику заработную плату или другие платежи, со дня получения исполнительного листа должны еще удерживать алименты по исполнительному листу из заработной платы и других доходов должника, об этом говориться в требованиях, которые содержаться в исполнительном листе, и выплачивать взыскателю денежные средства в трехдневный срок обязательно. Что касается оплате по почте, то все эти действия производятся за счет должника. Бухгалтер при перечислении алиментов по почте, должен на обратной стороне талона указать сумму заработка, с которой именно удерживаются алименты, также указывается за какой месяц, делается начисление, указывается процент с удержанной суммы, и сумма долга, которая еще за должником числиться.

Если случается так, что должник увольняется или случилась его смерть, отзыв исполнительного листа делается приставом, указывается, что удержание не производилось или было частичным. В таком случае документ обязательно должен быть возвращен в службу судебных приставов или самому взыскателю.

В исполнительном документе делается отметка, которая заверяется печатью организации, где указана какая сумма была удержана и сумма долга, который осталось еще выплатить. Исполнительный лист отправляется специальным письмом, как правило, используется заказанная корреспонденция самому взыскателю или в службу приставов суда.

По факту исполнительный документ с отметками об исполнении направляется лицу, которое его направило.

К исполнительной документации, которая считается обязательной для того, чтобы ее можно было реализовать по отношению к сотруднику, могут относиться такие документы:

  1. В первую очередь, это могут быть листы, которые выданы на основании решения суда и общей юрисдикции.
  2. Всевозможные судебные приказы, которые были вынесены по заявлению кредиторов.
  3. Добровольные соглашения о выплатах, которые будут делаться на детей или нетрудоспособных родственников, они заверяются нотариально.
  4. Выдаются протоколы и акты административных органов, их взыскание предусматривается федеральным законом.
  5. Выдается постановление нотариуса и судебного пристава.
  6. Выдаются удостоверения и акты органами Пенсионного фонда в отношении самого работника, который имеет статус индивидуального предпринимателя.

Если брать во внимание категорию требований исполнительного листа, то они подразделяются:

  1. На те, которые требуют возмещения вреда здоровью или для компенсации причиненного материального ущерба, если были совершены правонарушения.
  2. Бывают требования, которые предписывают уплату административного штрафа.
  3. Есть требования обязывающие выплачивать алименты на содержание несовершеннолетних детей.
  4. Выдвигаются требования по погашению задолженности в пользу финансового учреждения или предприятия коммунального хозяйства.

Есть утвержденный список всех доходов, из которых может отчисляться выплата в качестве алиментов для малолетних детей, именно об этом говориться в Постановлении Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841.

Для выплат на содержание детей может удерживаться всего лишь часть доходов со всех видом заработной платы, не зависимо работает человек на основной работе или по совместительству.

Удержание алиментов будет удерживаться со всех видов доходов ответчика, также алименты платятся и с отпускных. Можно отнести:

  1. Зарплаты, которые основываются на тарифных ставках, окладах, пропорциональны отработанному времени, с учетом расценок по сделке, уплачивается и процентная часть, все зависит от выручки и продажи продуктов и услуг, которая выдается деньгами.
  2. Выплаты могут производиться с денежного довольствия государственных служащих России, а также работников муниципалитета.
  3. К выплатам относятся гонорары СМИ за публикацию разных результатов творчества.
  4. Учитываются надбавки, премии и стаж.
  5. Выплаты делаются исходя из коэффициентов по территориальному признаку, то есть за вредность и другое.
  6. Учитываются доплаты за классное руководство учителям.
  7. Выплаты делаются исходя из денежного довольствия медицинского персонала.
  8. Учитываются отпускные.
  9. Если есть специальные доплаты работникам, кроме тех, которые включают денежные средства за праздничные дни и которые работник не работал на предприятии.
  10. Другие денежные довольствия.

Кроме всего прочего, стоит помнить, что алименты могут удерживаться даже с больничного листа. Но многие люди не знают о том, что удерживать алименты с больничного листа можно только в том случае, если это позволено по закону.

В таком случае удержание алиментов из заработной платы по исполнительному листу должно включать в себя еще и статью расходов. Если такого пункта в документе не указано, то удержание алиментов не может произойти.

Что касается удержания алиментов из заработной платы, то тут происходит все в обязательном порядке, суд учитывает именно этот источник дохода в первую очередь. Алименты могут быть удержаны из:

  1. Пенсии, которая увеличена или есть надбавка к ней, со всеми надбавками и повышениями, кроме тех случаев, когда произошла потеря кормильца.
  2. Из стипендии в ВУЗе.
  3. Если платятся пособия по безработице или нетрудоспособности. Но в таком случае нельзя обойтись без решения суда или нотариального соглашения.
  4. Обязательными считаются для выплат суммы, которые платятся после сокращения персонала, например, если было ликвидировано юридическое лицо.
  5. Уплата идет с доходов физических лиц, которые осуществляют старательную деятельность.
  6. От прибыли с предпринимательства, которое осуществляется ИП.

В основном порядок алиментов из заработной платы может зависеть от того, какими они являются:

  1. Такие выплаты могут быть добровольными. Они начисляются с ведома, работодателя и в соответствии с заявлением, которое составляет сам должник. Главная особенность таких алиментов заключается в то, что на них нет никаких ограничений.
  2. Второй тип алиментов взимаются по закону. Основанием для таких вычет может быть: наличие судебного решения или наличие исполнительного листа, где будет указано, что алименты взимаются в обязательном порядке, или же должно присутствовать соглашение между двумя сторонами, которые есть участниками семейных отношений об уплате алиментов.

Все алименты можно поделить на две категории:

Источник: https://bukvaprava.ru/uderzhaniya-po-ispolnitelnomu-listu-2020/

Ссылка на основную публикацию